第4章 會計(jì)旅途第一步

　　第4章會計(jì)旅途第一步

　　第二天，小艾又碰到了劉國華，他很急的樣子，說是要找一個(gè)兼職會計(jì)，所長找到萬老師，希望她能接這筆業(yè)務(wù)。事務(wù)所現(xiàn)在審計(jì)驗(yàn)資的業(yè)務(wù)很多，所以沒人想去做這個(gè)。你知道，一筆小審計(jì)至少五六千元，兩三天就完成了，而一個(gè)兼職會計(jì)做一個(gè)月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的。萬老師說很忙，不是很想接。這時(shí)所長忽然瞥見小艾，說道:“小艾不是可以嗎?記賬是一件很簡單的事，萬老師，你指導(dǎo)一下，就沒問題了;好了，事情就那么定了!”

　　從此，小艾就開始了代理記賬的生涯。

　　萬老師問她會不會建賬，她搖了搖頭說不會。萬老師嘆了口氣說:“現(xiàn)在很多會計(jì)都不會建賬;那個(gè)小劉還說，他招了好幾個(gè)會計(jì)，可是一聽說什么也沒有，還要建賬，就都不敢來了?！?p>　　小艾站著沒說話，其實(shí)這也是事實(shí)，雖然自己也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨(dú)去接，我也不敢。你也知道，在學(xué)校學(xué)了4年的會計(jì)，全是理論，老師講了很多賬簿的知識，可是一考完試，自己就把學(xué)到的東西全還給他了。萬老師見她有點(diǎn)尷尬，連忙說:“建賬不像你想象的那么難，你照我說的去做，做幾遍就會了;首先你要去我們財(cái)務(wù)支取些現(xiàn)金，買些會計(jì)用品。”

　　“到財(cái)務(wù)支取現(xiàn)金?”

　　“是呀，等到結(jié)算的時(shí)候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個(gè)月;等理順了，他自己就會招個(gè)會計(jì)?！?p>　　“買什么呀?”

　　“我給你寫個(gè)清單?！闭f完，萬老師就刷刷地寫了起來。清單上寫著:

　　10本會計(jì)憑證:3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證;

　　庫存現(xiàn)金日記賬1本、銀行存款日記賬一本;

　　數(shù)量金額式明細(xì)賬1本、借方多欄式明細(xì)賬1本、貸方多欄式明細(xì)賬1本、借方貸方多欄式明細(xì)賬1本、三欄式明細(xì)賬1本;

　　總分類賬1本;

　　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各1本;

　　檔案盒1個(gè)、膠水1瓶、訂書機(jī)1個(gè)、回形針1盒。

　　“好了，暫時(shí)就買這些吧!”

　　“還要買什么呀?”她想著要買就干脆一起買了，免得再跑腿。

　　“發(fā)票、進(jìn)賬單、支票這些不知道小劉買了沒有，到時(shí)候再說吧。噢，如果沒有收付款憑證，就買10本通用記賬憑證代替。”

　　“通用記賬憑證和收付款憑證有區(qū)別嗎?”

　　“通用通用，就是都可以用，不用分得那么細(xì)了?！?p>　　“噢!”小艾怕自己忘，連忙在紙上打個(gè)括號，注明通用記賬憑證也行。

　　本來還想問，借方多欄式明細(xì)賬、貸方多欄式明細(xì)賬、借方貸方多欄式明細(xì)賬有什么區(qū)別，但又一想到時(shí)問店員不是更好嘛;于是，到財(cái)務(wù)支取了500塊錢后就直接出去買東西了。

　　她坐車到了南城時(shí)代廣場，萬老師說那里有個(gè)會計(jì)用品店。到了解放碑，便仰著頭四處尋找。解放碑是商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，她找了好久都沒找到，問了好多人，大家都說不知道。正當(dāng)垂頭喪氣時(shí)，突然發(fā)現(xiàn)街角有一個(gè)辦公文具店，店門上寫的經(jīng)營范圍包括會計(jì)用品，不過字很小，很難被人注意到。她連忙走進(jìn)去，店主問她要買什么，她便把清單遞給了她。

　　不一會兒，店主就給她抱了一大摞票證等物品過來。

　　“點(diǎn)一下吧，記賬憑證10本、日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各1本，檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回形針各一，沒錯(cuò)吧?”

　　她看了看說:“明細(xì)賬是每樣1本，你怎么都給我一樣的呀?”

　　“沒有啊，我每樣都給了你1本，你打開自己看看。”

　　我打開一看，是好像有點(diǎn)不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。自己也不知道對不對，又怕她忽悠自己，于是就在那兒翻過來翻過去地看。

　　店主好像看出了她的心思，一邊指著賬簿一邊說:“這是三欄式明細(xì)賬，三欄，即借方、貸方、余額;這是數(shù)量金額式明細(xì)賬，有數(shù)量、單價(jià)、金額;這是借方多欄式明細(xì)賬，這是貸方多欄式明細(xì)賬，這是借方貸方多欄式明細(xì)賬?！?p>　　好像有點(diǎn)明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借方貸方多欄就是借方、貸方都有多欄，顧名思義。接著又看了一下總賬，好像是多欄，于是問道:“那總賬也可以叫三欄式吧?”

　　“你要這樣叫，也可以?！彼α诵φf。

　　“那為什么明細(xì)賬搞這么多種，而總賬只有一種?”

　　“這是會計(jì)核算的需要。三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧?一般是往來賬。”

　　“往來賬?”

　　“就是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，應(yīng)收、應(yīng)付賬款懂吧?應(yīng)收:別人欠你錢，是你應(yīng)該收回來的;應(yīng)付:你欠別人錢，是你應(yīng)該付給別人的?！?p>　　“應(yīng)收應(yīng)付我知道?！毙“B忙點(diǎn)點(diǎn)頭。

　　店主看她那懵懂的樣子，以為她是搞行政的，卻不知道，站在面前的這位可是一個(gè)科班出身的會計(jì)呀!

　　“數(shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫存商品，因?yàn)檫@些存貨科目與應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，還要登記數(shù)量?！?p>　　“噢，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢?”

　　“借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用;貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入;而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬、本年利潤。當(dāng)然，我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況和具體核算要求;這些做多了，你就自然明白了。”

　　“老師，你懂得真多。你也是學(xué)會計(jì)的，對不對?”小艾微笑地問道。

　　“當(dāng)然，我一直在企業(yè)里做會計(jì)，做了好多年了?！?p>　　“那你怎么在這兒賣賬簿呀，你今天不用上班嗎?”

　　“我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營?！?p>　　“這店鋪是你自己開的?”

　　“對呀，有問題嗎?”

　　“沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會計(jì)用品店，而叫辦公文具店呢?”

　　“我以前叫會計(jì)用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴(kuò)大了，不僅僅是會計(jì)用品，還包括其他辦公用品;我這兒還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎?如果需要，你就到我這兒租吧，挺便宜的，進(jìn)口的、國產(chǎn)的都有?！?p>　　“好的。”她突然想起事務(wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好像也是租的，進(jìn)口的，大家都說好用，看來這生意挺有市場的。

　　看她擁有一個(gè)這么大的店鋪，小艾好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方開店，說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯(cuò)，一時(shí)間便把店主當(dāng)成了我的榜樣。心里暗暗盤算：“我也要馬上學(xué)會會計(jì)，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個(gè)店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營會計(jì)用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的?！?p>　　“你還要點(diǎn)兒其他的嗎?”

　　“不用不用了?！备锻昕詈?，小艾就抱著這一大摞東西回公司了。

　　(表4.1至表4.6為總賬、三欄式明細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬的格式)

　　借方多欄式是借方有多欄，貸方多欄式是貸方有多欄，借方貸方多欄式是借方貸方都有多欄，表4.6為借方貸方多欄式明細(xì)賬。

　　表4.6應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬

　　【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請關(guān)注小艾微信公眾號：xiaoaicoco，索取】

　　回到所里，萬老師要她開始建賬了。

　　“我們要的第一本賬就是總賬，所有的會計(jì)科目都要在這里體現(xiàn)?！?p>　　“所有的會計(jì)科目?你是說《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》上所有的會計(jì)科目嗎?”

　　“當(dāng)然不是，我說的所有的會計(jì)科目是指企業(yè)可能用到的所有會計(jì)科目，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的科目適合不同行業(yè)的需要，你就一個(gè)小企業(yè)，要那么多的科目干嗎?”

　　“那我該選哪一些科目呢?”

　　“一般有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。把這些科目都登記在總賬中，盡量多留點(diǎn)空白頁，少了以后可以再補(bǔ)，科目的順序最好是按報(bào)表的順序來，這樣以后好登記報(bào)表。然后，建立庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩本賬是每個(gè)企業(yè)都必不可少的，銀行存款按不同的銀行賬戶設(shè)明細(xì)科目，如:基本戶、納稅戶或者是工行、建行等。接下來就是往來賬了。”

　　“往來賬的科目是不是應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款?”

　　“對，有來有往的賬，每個(gè)科目根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立明細(xì)，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款按客戶設(shè)明細(xì)科目，如:××××(客戶簡稱)，應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)科目，其他應(yīng)收款各單位情況不一樣，一般情況為:

　　設(shè)備用金:按人員名字再設(shè)下一級明細(xì)科目;

　　保證金:按收保證金的單位設(shè)下一級明細(xì)科目;

　　個(gè)人借款:按借款人名字設(shè)下一級明細(xì)科目;

　　其他應(yīng)付款一般按大類設(shè)二級明細(xì)，如:社保、公積金等，再按人名或單位設(shè)三級明細(xì)。”

　　“我怎么知道他到底有多少客戶或者是供應(yīng)商呀?”

　　“先知道個(gè)大概，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候再慢慢完善?！?p>　　“那我以后再在里面設(shè)置可以嗎?”

　　“也可以，你先把封面這些填好，以后再逐漸添加也行?！?p>　　“那是不是我所有的賬本都只是把封面該填的填好就行了，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候再填里面的，反正我也不知道它的業(yè)務(wù)到底有多少。”

　　“當(dāng)然可以，建賬說白了就是你心里首先有一套賬而已，對賬本有個(gè)整體的認(rèn)識。我們再看進(jìn)銷存明細(xì)賬，進(jìn)銷存明細(xì)賬主要是用來登記存貨和庫存商品的?！?p>　　“是不是要用這種數(shù)量金額格式的?”

　　“對，再就是固定資產(chǎn)明細(xì)賬，折舊科目是跟著固定資產(chǎn)科目放在一起的?！?p>　　“噢?！?p>　　“其實(shí)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用我們也可以放在一起，我們稱之為銷售明細(xì)賬;當(dāng)然主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用也可以單獨(dú)建立明細(xì)賬，如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本可以按產(chǎn)品、區(qū)域、內(nèi)外貿(mào)類設(shè)二級明細(xì)，具體要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)及核算要求設(shè)置。

　　不過，小企業(yè)的核算要求是你來定的，因?yàn)槟闶撬ㄒ坏臅?jì)。然后就是成本費(fèi)用明細(xì)賬，如管理費(fèi)用它有很多明細(xì)，什么水電費(fèi)、辦公費(fèi)，這些明細(xì)也要根據(jù)企業(yè)的核算來設(shè)置，比如，你可以設(shè)置水電費(fèi)。如果老板想要知道水費(fèi)、電費(fèi)分別是多少，你就設(shè)一個(gè)水費(fèi)，再設(shè)一個(gè)電費(fèi)。

　　費(fèi)用科目是別人比較關(guān)心的，可能一會兒要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，一會兒又要按照那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，會計(jì)就得一筆一筆地找、加，很累。如果明細(xì)科目分得好，就會減少不少工作量?！?p>　　“噢，我明白了，以前老師老是說根據(jù)企業(yè)具體情況和核算要求設(shè)置明細(xì)，這句話我怎么也聽不懂，現(xiàn)在我有點(diǎn)感覺了，我們進(jìn)行賬務(wù)處理就是為了給使用者提供他想要的數(shù)據(jù)，怎樣正確規(guī)范、方便快速，就怎樣設(shè)置，對不?”

　　“你說的也沒錯(cuò)，會計(jì)本來也是一種服務(wù)，當(dāng)然，也有一定的習(xí)慣規(guī)范，可以有點(diǎn)改變，但是也不要天馬行空。在填科目名稱的賬頁上貼上寫有該科目名稱的口取紙，所有口取紙要錯(cuò)開，以便于查看。”

　　“噢?！?p>　　小艾按照萬老師的囑咐，建立了她人生中的第一套賬本。

　　總賬一本，設(shè)有企業(yè)可能用到的所有會計(jì)科目(三欄式);

　　庫存現(xiàn)金日記賬一本，日后逐筆登記，用來每日結(jié)余盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金(三欄式);

　　銀行存款日記賬一本，也是逐筆登記銀行存款，每月與銀行對賬單核對，月末有差異還要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(三欄式);

　　往來明細(xì)賬一本，應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付按客戶供應(yīng)商明細(xì)設(shè)置，其他應(yīng)收應(yīng)付以后按項(xiàng)目如保證金，再按人員設(shè)置，具體看企業(yè)日后的業(yè)務(wù)(三欄式);

　　進(jìn)銷存明細(xì)賬一本，按存貨項(xiàng)目設(shè)置(數(shù)量金額式);

　　固定資產(chǎn)明細(xì)賬一本，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置(格式:原值、折舊);

　　銷售明細(xì)賬一本，按產(chǎn)品種類設(shè)置(格式:收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤等放在一起);

　　成本費(fèi)用明細(xì)賬，按成本、費(fèi)用類別設(shè)置(格式:借方多欄式);

　　應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬，按應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目設(shè)置，如:進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額(格式:借方貸方多欄式);

　　其他明細(xì)賬一本，用來登記剩下的其他科目明細(xì)賬(格式一般為三欄式)。